坚持系统观念 探索解决税收与税源背离的有效途径

“十四五”规划和2035年远景目标纲要提出，“经济社会发展中矛盾错综复杂，必须从系统观念出发加以谋划和解决，全面协调推动各领域工作和社会主义现代化建设。”坚持系统观念成为推进我国现代化建设进程中的一项重要指导原则。税收与税源背离是分税制财政体制下常见的经济现象，对地方政府的治理行为和治理能力、区域经济协调发展、基本公共服务均等化甚至共同富裕目标的实现具有较大影响，需要予以关注和解决。谷彦芳等撰写的《分税制框架下区域税收与税源背离研究：基于中国实践的分析》（人民出版社，2022．10）基于中国分税制的实践探索，基于系统性观念，为税收与税源背离的有效解决提供了可参考的政策建议和实施路径。

从系统观念出发，坚持整体性思维。税收与税源背离问题的解决，必须结合我国国情，在分税制财政体制框架下展开。作者以基本公共服务均等化为目标，在“中央政府与地方政府事权划分—中央政府与地方政府税收划分—中央与地方政府财政转移支付制度”的以纵向政府间关系为主的框架基础上，立足于我国大共享税的基本背景，在中央政府与地方政府税收划分环节创新性地设计了横向税收利益分配与横向转移支付制度环节。

从系统观念出发，坚持协同性思维。税收与税源背离问题的解决，必须结合税制优化，融入我国现代财政制度建设进程中。为此，作者提出从税制结构角度，降低间接税比重，提高直接税地位，减少地方政府对流动税源的依赖，进而降低税收与税源背离的程度。从税种优化角度，深化消费税制度改革，将部分税目后移至零售环节，并将收入划归地方政府，能够有效改变征税原则导致的税收与税源背离；加快推进房地产税、资源税等税种改革，减轻地区间税负输出和税收转移程度。

从系统观念出发，坚持关联性思维。税收与税源背离问题的解决，必须结合实践探索，不断提炼能够推广的经验。为了解决地区间税收与税源背离的问题，我国在企业所得税跨地区经营征收管理、跨地区水电工程税收分配和区域经济一体化进程中税收利益协调方面进行了一些探索，积累了一些经验。尤其是京津冀协同发展中“国家税务总局京津冀协同发展税收工作领导小组”“京津冀协同发展税收合作框架协议”“京津冀协同发展产业转移对接企业税收收入分享办法”等方面的探索为地区间税收与税源背离提供了可参考的解决思路。

税收与税源背离问题的解决，需要地方政府转变观念，树立正确的税源观。依托区域资源禀赋，将地方税源的培育与地区产业结构布局和规划紧密结合起来，注重税源质量的提高，打造特色税源和优势税源，合理展开税收竞争，避免税收与税源背离下导致的产业雷同和产业过剩的问题。

从系统观念出发，坚持系统谋划，系统推进。随着数字经济逐渐成为经济高质量发展的新引擎，区域税收与税源背离的形式更复杂、测度更困难。税收与税源背离的研究还需要与时俱进，审视数字经济的影响。为此，需要重塑数字资产价值评估体系，建设适应数字经济发展的税收制度和征管体系，防止地区间税收与税源背离的加剧。（河北省财政厅 段国旭 ）