慈善税收政策评估与优化

近日，西京学院会计学院学生呼超、杨昊、李临战、陈言在指导老师张淑雯的辅导下，针对我国慈善税收政策评估与优化研究提出观点。

《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国慈善法〉的决定》明确指出：“加强对慈善活动的监督、管理和服务，慈善组织有业务主管单位的，业务主管单位应当对其进行指导、监督。”新修改的慈善法自2024年9月5日起施行，修正后的慈善法规范了慈善组织和慈善信托运行，完善了公开募捐制度，增设应急慈善相关制度，强化了慈善促进措施，加强了领导和监督管理，规范了个人求助行为等。但税收优惠政策的执行与监管难度较大且税收优惠范围和力度的合理性难以把握。因此文章通过深入研究，明确现行政策的不足，从而制定更合理的税收优惠措施，更好地激励慈善行为，促进慈善事业的健康发展。

研究数据显示，我国慈善捐赠规模呈现波浪式增长特征。2020－2021年间社会组织捐赠收入从1059亿元增至1193亿元，年增长率达12.6％，但2022年出现小幅回落。值得注意的是，民政领域志愿服务次数从2016年的931次激增至2017年的1716次，志愿服务时长同步由2523小时攀升至5396小时，反映了公众参与意愿显著提升。

目前，我国慈善税收政策的框架已基本构建完成，涵盖了企业所得税、个人所得税等多个税种，并对慈善捐赠行为给予了相应的税收优惠。具体而言，企业进行的公益性捐赠，若金额不超过年度净利润的12％，则允许在税前进行抵扣；超出部分可在接下来的三年内依次抵扣。对于个人而言，对教育、扶贫等公益慈善活动的捐款，若金额不超过其应课税收入的30％，同样享受税前扣除的优惠。

尽管如此，我国慈善领域的税务激励政策仍存在诸多不足。慈善税务激励管理体系尚未健全，与国家财税部门的协同作用不够明确，捐赠收据的规范缺乏统一管理，实物捐献方面的政策体系尚不成熟，税收优惠程序相对繁琐。这些问题导致慈善组织在申请减税和税前扣除资格时面临诸多障碍。

为了更准确地评估慈善税收政策的效能，团队创新性地构建了包含捐赠总额增长率、税前扣除比例、慈善受益率等17项量化指标的评估体系。通过该体系的测算，我们发现我国慈善税收政策综合效能指数仅为0.67（满分为1），其中政策公平透明度和实物捐赠激励成为主要的失分项。

慈善税收政策通过提供减免或抵扣优惠，直接降低了捐赠者的经济成本，增强了他们的社会责任感与荣誉感。为落实慈善税收政策评估体系的正常发展首先进一步提高企业慈善捐赠的税收扣除比例，以激发更多企业参与慈善事业的积极性。同时，相关部门应当引入更多激励措施，例如设立慈善奖励基金，对捐赠一定金额的企业提供一定额度的奖励资金；通过减少企业纳税额度和社会责任评价等方式，对慈善捐赠金额较大或社会效益较好的企业给予额外奖励和认可。在这基础上完善相关法律法规能保障政策的公平运行，加强对企业慈善捐赠行为的监管，保证慈善捐赠的真实性和有效性。完善相应的法律法规，防止个别企业出现滥竽充数、虚假宣传等情况，鼓励企业公开透明地进行慈善捐赠，及时公布捐赠项目、金额和效益，以增加慈善捐赠的公信力和可持续性。作为第三次分配机制的一部分，慈善税收政策促进了财富均衡分配，缩小贫富差距，推动共同富裕。

文／　呼超、杨昊、李临战、陈言